Инвестиции на предприятии – это не только возможность заработка, но и определенные риски. Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется на законодательном уровне (ПБУ 19/02) и имеет некоторые особенности.
Финансовые вложения на предприятии – что это такое?
Финансовые вложения – это денежные средства, предоставленные бизнесом другому физическому или юридическому лицу в целях получения дополнительного заработка. Такие инвестиции неосязаемы материально (например, недвижимость в их число не входит), однако они должны соответствовать ряду критериев:
- иметь оценочную стоимость и экономические риски ее изменения;
- в перспективе – принести компании дополнительную прибыль;
- находиться в управлении собственника (предприятия).
Полноценным вложением может считаться любой экономический инструмент, при помощи которого бизнес влияет на капитал другой компании. В этот перечень стоит внести:
- вложение в акции и облигации;
- выдачу займа под проценты;
- выкупленные по праву переуступки задолженности.
Кроме этого, государственные ценные бумаги или банковский депозит – это тоже разновидность финансовых вложений.
Итогом подобных инвестиций будет дополнительный доход, представленный в виде уплаченных процентов, дивидендов, положительной переоценки активов.
По любым финансовым вложениям следует подготовить документальное подтверждение проведенных бухгалтерских операций.
Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг
Чтобы получить дополнительную прибыль, организация вправе приобрести векселя, облигации и другие финансовые инструменты. К фактическим затратам в этом случае относятся:
- денежные средства, уплаченные продавцу;
- оплата информационных и консультационных услуг;
- расходы на вознаграждение посреднику в этой сделке;
- иные затраты, связанные с процессом покупки ценных бумаг.
Бухгалтерский учет финансовых вложений такого рода вести сложнее, так как немаловажную роль играет факт их обращения на рынке ценных бумаг.
Компания вправе приобретать долговые ценные бумаги по цене, отличной от номинального значения. Если рыночную стоимость не установить, разница между номинальной и фактически затраченной суммой списывается равномерно в течение всего срока их обращения. К моменту выкупа оценочные показатели должны соответствовать номинальным значениям.
Если рыночная стоимость определяется, активы нужно отражать в учете по текущему рыночному значению путем корректировки оценки.
Резерв под обесценивание финансовых вложений
Инвестиции всегда сопряжены с риском, поэтому важна регулярная оценка финансовых вложений на предмет их рыночной ликвидности. Если ценность активов снижается, необходимо сформировать соответствующий резерв. Его размер определяется как разница между учетной и фактической стоимостью вложений.
В процессе важно учесть, обращаются они на рынке ценных бумаг или нет. Например, когда акция торгуется на бирже, определить ее рыночную ценность не составит труда. Фиксировать такие вложения в учете нужно в конце отчетного периода с упором на рыночную цену.
Стандартный срок оценки – раз в год, а за основу принимается последний день отчетного периода. При этом проверку можно проводить и чаще, особенно если наблюдается явное обесценивание. Денежный резерв на этот случай создавать не требуется.
Если речь о выданном займе или акции не торгуются на бирже, их рыночную стоимость определить не получится. В такой ситуации, согласно п. 21 ПБУ 19/02, инвестиции должны быть отражены по первоначальной стоимости. Если текущая стоимость имеет тенденции к снижению, необходимо формировать резерв под обесценение.
Вся аналитическая отчетность по этому вопросу должна быть задокументирована в соответствии с нормативными актами.
Помощь «Инфинанс»
Финансовые вложения организации – это один из видов инвестиций, и их бухгалтерский учет может вызывать некоторые затруднения.
Эксперты компании «Инфинанс» окажут вам всю необходимую помощь в процессе учета и формировании резерва. По результатам выполненной проверки мы подскажем, как правильно отразить инвестиции бизнеса в документах и на какие законодательные нормы и положения следует опираться.
