Деятельность любой коммерческой компании связана с размещением рекламы и продвижением бренда на рынке в соответствии с индивидуальной маркетинговой стратегией. Часто то же характерно и для некоммерческих организаций, и для социального взаимодействия с аудиторией. Однако вне зависимости от концепции маркетинга его отдельные инструменты по-разному отражают в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому бухгалтеру важно отслеживать вид рекламы для корректного ведения отчетности.
- Чем различаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые
- Ненормируемые рекламные расходы
- Нормируемые рекламные расходы
- Когда следует применять положения международных соглашений
- Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов
- Нормируемые расходы на рекламу: расчет предельного размера
- Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете и отчетности
- Как правильно учесть рекламные расходы при нарастании прибыли в налоговом периоде
- Помощь «Инфинанс»
Чем различаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые
В рамках налогового учета к расходам на рекламу относят все затраты на массовое взаимодействие с целевой аудиторией, но не включают адресное привлечение клиентов. При этом глобально такие затраты делят на две категории: нормируемых и ненормируемых расходов. Их ключевое различие заключается в том, что нормируемые включают в расходы в пределах норматива, не превышающего 1 % выручки.
Ненормируемые рекламные расходы
Ненормируемые расходы на рекламу в упрощенном налогообложении учитывают в полном объеме. Их список четко регламентирован Налоговым кодексом РФ и включает размещение рекламы в СМИ и Интернете, изготовление наружных рекламных конструкций и оформление витрин, печать POS-материалов, участие в профильных выставках и уценку товаров ненадлежащего качества.
Нормируемые рекламные расходы
К нормируемым рекламным расходам относятся остальные виды рекламы, не включенные Налоговым кодексом в категорию ненормируемых. Формально любые рекламные затраты можно адаптировать к категории прочих. Например, бухгалтеры часто спорят, к какому типу отнести продвижение бренда через рассылки по электронной почте: несмотря на рекламу в Интернете, такой маркетинговый инструмент можно отнести к нормированным расходам из-за адресного взаимодействия с потребителями. При этом отдельным пунктом выносят затраты на изготовление сувениров и призов за поощрение участников массовой рекламной кампании. Такие рекламные расходы нормируют по отчетным периодам реализации или итогам года.
Когда следует применять положения международных соглашений
В ситуациях, когда продвижение компании завязано на условия международного договора, применяют специальные принципы для предупреждения двойного начисления налога. Здесь ориентируются на гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», если иное не обозначено в тексте соглашения, что особенно актуально для международных проектов с участием государства. Благодаря льготным условиям сотрудничества для иностранных инвесторов характер рекламных затрат в международных соглашениях необходимо оценивать в индивидуальном порядке с учетом конкретной страны и специфики сотрудничества.
Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов
Независимо от формата маркетинговых инструментов их использование допустимо отнести к прочим расходам в том случае, если они экономически оправданы и необходимы для развития компании. Это актуально как для коммерческих, так и для социальных рекламных материалов и регламентировано ст. 264 НК РФ. При этом порядок учета зависит от выбранного метода – кассового или начисления, который определяет момент отражения прочих расходов в отчетности по факту оплаты или в рамках конкретного отчетного периода.
Нормируемые расходы на рекламу: расчет предельного размера
При расчете нормируемых рекламных расходов следует отдельное внимание уделить механике начисления НДС. Дело в том, что в соответствии со ст. 248 НК РФ из общей суммы выручки следует исключить внереализационные доходы – НДС. При этом НДС не начисляется только в том случае, если раздача рекламных материалов не предполагает оплаты. Так, предельный размер налога не включает НДС и другие внереализационные доходы: он рассчитывается по итогам года для нормативных рекламных затрат. Сверхпредельный размер при этом не нормируют.
Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете и отчетности
В рамках бухгалтерского учета затраты на маркетинг не разделяют на нормированные и ненормированные и учитывают как расходы по основной деятельности. Их учитывают в соответствии с документами, подтверждающими их реальность и экономическую целесообразность, за отдельный отчетный период. При этом используют проводку по счету 44, подходящую под тип рекламной кампании: например, Дт 44 Кт 60 актуальна для рекламных услуг. Здесь также важно документальное подтверждение проведенной рекламной кампании. Например, медиаплан телевизионного или радиоканала или отчет о проведении BTL-акции, а также документы, подтверждающие приобретение ТМЦ.
Как правильно учесть рекламные расходы при нарастании прибыли в налоговом периоде
В большинстве случаев по мере роста прибыли повышаются и маркетинговые затраты, а значит, и предельный размер для расчета налога. При этом в соответствии со ст. 270 НК РФ сверхпредельный размер допустимо учесть в последующих отчетных периодах в течение календарного года.
Помощь «Инфинанс»
Из-за классификации затрат на маркетинг и продвижение бренда могут возникнуть сложности в налоговом и бухгалтерском учете рекламных расходов. Однако именно этим статьям обычно уделяют особое внимание в ходе налоговых проверок, что особенно важно для компаний с международными контрактами для предупреждения двойного налогообложения. Специалисты консалтинговой компании «Инфинанс» помогают определить статьи расходов на рекламу и классификацию рекламных инструментов в соответствии с требованиями законодательства и маркетинговым планом бренда. Комплексная поддержка опытных бухгалтеров и финансистов позволяет упростить подготовку отчетности, а также оптимизировать учет рекламных затрат с помощью доступного распределения расходов по актуальным отчетным периодам.
