Бухгалтерский аудит: какие показатели и документы проверяются

Бухгалтерский аудит – это систематический и независимый процесс проверки финансовой отчетности, бухгалтерских записей и внутренних контрольных процедур организации или предприятия.

Процедура необходима для проверки документальной достоверности и надежности организации. Обеспечивает доверие со стороны инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон. Помогает также выявить потенциальные ошибки, нарушения и слабые места во внутренних бизнес-процессах.

Цели и задачи аудита

Цели и задачи аудита направлены на обеспечение надежности, достоверности и объективности информации, а также на выявление потенциальных ошибок и нарушений.

Основные цели аудита бухгалтерской отчетности:

• Подтверждение достоверности – проверка того, что финансовая отчетность организации верно и полно отражает ее положение, результаты деятельности и денежные потоки.
• Укрепление доверия инвесторов, кредиторов, акционеров и государственных органов, что открывает дополнительные возможности для сотрудничества.
• Выявление недостатков и рисков. Помогает выявить потенциальные ошибки, недостатки в учете и процедурах, а также возможные операционные риски, связанные с деятельностью организации.
• Обеспечение соответствия стандартам и законодательству. Аудиторская проверка гарантирует, что документы соответствуют применимым стандартам бухгалтерской отчетности и требованиям законодательства.

Для реализации перечисленных целей выдвигаются задачи: проведение процедуры, проверка всех транзакций, документов и организация эффективной хозяйственной деятельности.

Какие компании должны обязательно проходить аудит

В России процедура регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, принятым 6 декабря 2011 года. Определяет основные положения: требования к проведению аудиторской деятельности, стандарты практики, права и обязанности сторон, а также механизм государственного регулирования.

Проведение обязательно для всех компаний, если доходы организации за предыдущий год превышают 800 млн рублей или если стоимость всех активов больше 400 млн рублей.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Для участия в бухгалтерском аудите компания обращается в аудиторскую фирму или к аудитору с запросом о проведении проверки. Процесс начинается с заключения договора между компанией и аудиторской фирмой, в котором оговариваются детали процедуры, сроки, стоимость и другие условия.

Оценка системы внутреннего контроля

Аудиторы начинают с изучения бизнес-процессов и операций компании. Это включает анализ того, как проходят транзакции, какие документы используются, кто участвует.

Если обнаруживают недостатки или слабые места в системе внутреннего контроля, формируют и дают рекомендации по их исправлению или ликвидации.

На основе тестирования аудиторы оценивают общие риски, связанные с системой внутреннего контроля, и делают заключение о том, насколько надежно она обеспечивает достоверность и надежность финансовой отчетности.

Сбор информации и данных

Аудиторы запрашивают и собирают необходимые документы, бухгалтерские записи и другие материалы, необходимые для аудита.

Анализ финансовой отчетности

Проверяющие проводят детальный анализ финансовой отчетности на соответствие стандартам бухгалтерии, выявляя потенциальные ошибки или недостатки.

Тестирование транзакций

Аудиторы выбирают определенное количество транзакций и проверяют их наличие и правильность в соответствии с бухгалтерскими записями.

Анализ рисков и нарушений

Выявляют потенциальные финансовые и операционные риски, а также возможные нарушения. Например, высокий уровень задолженностей, неэффективное управление поставками, нарушение корпоративного управления, недостачи по зарплатам.

Формирование отчета

По завершении проверки аудиторы подготавливают отчет, в котором описывают результаты, выявленные проблемы, рекомендации и заключение.

Обсуждение и предоставление отчетности

Аудиторы представляют отчет руководству организации, обсуждают выявленные проблемы и рекомендации, а также отвечают на вопросы и разъясняют детали.

Доработка процессов

По результатам процедуры организация может внести коррективы во внутренние процессы и контрольные системы для предотвращения будущих ошибок и нарушений.

По завершении всех этапов аудиторы и организация подписывают соответствующие документы, подтверждающие завершение проверки.

Какие документы проверяют

Конкретные бумаги, подлежащие проверке, варьируются в зависимости от характера аудита, региональных норм и требований заказчика.

Примерный список документов:

• бухгалтерские книги и журналы, в которых фиксируются все транзакции компании, покупки, продажи;
• банковские выписки и данные;
• финансовые отчеты – баланс, отчет о прибылях и убытках;
• договоры и соглашения с клиентами, поставщиками, кредиторами, спонсорами;
• о займах и кредитах;
• акты и счета-фактуры;
• о зарплате и начислениях, налоговых удержаниях;
• данные о запасах и активах;
• по налогообложению – налоговые декларации, уведомления.

Список не ограничен. Аудитор имеет право запросить дополнительную информацию, если это требование не противоречит действующему законодательству и правилам проведения аудита. Исключения – личные данные управляющих, работников, конкурентные сведения, бизнес-план, бумаги, связанные с исследованиями и разработками и не касающиеся деятельности компании.

Частые ошибки и нарушения

Нарушения могут быть случайными или преднамеренными. Вне зависимости от этого факта задача аудита – выявить их и предложить варианты устранения.

Наиболее распространенные нарушения:

• Недостоверные данные, например завышение или занижение стоимости активов, что приводит к недостоверности баланса, ошибки в начислении доходов или расходов, что искажает результаты деятельности.
• Несоответствие стандартам бухгалтерской отчетности.
• Нарушения внутренних процедур и контроля: отсутствие эффективных систем внутреннего контроля, нарушения в процедурах управления запасами.
• Недостаточное определение и учет рисков, связанных с финансовыми инструментами, обязательствами или операционной деятельностью.
• Намеренное завышение или занижение финансовых результатов.
• Несоблюдение налоговых обязательств: неправильное начисление и уплата налогов, несоответствие налоговых деклараций фактическим операциям.
• Нарушения корпоративного управления: несоответствие корпоративных действий и решений законодательству или уставным документам компании.
• Нарушения в сделках с заинтересованными лицами.
• Неправильная классификация долгов и задолженностей.
• Непреднамеренные ошибки в расчетах.

Правильная аудиторская проверка помогает выявить и решить эти проблемы, обеспечивая надежность финансовой отчетности и управления компанией.

Ответственность за непроведение

Фактически, если компания не соответствует требованиям для проведения проверки, начало аудита необязательно и правовая ответственность за это не предусмотрена. Другой вопрос в том, что процедура небесполезная и может сильно помочь, если нужно выявить слабые места предприятия.

Если организация попадает под требование проведения проверки, за нарушение сроков следует административное наказание и штрафы в размере от 5 до 15 тыс. рублей.

Результат

Результатом аудита выступает отчет, который содержит оценку надежности и достоверности финансовой отчетности компании. Это финальный документ, который аудиторы предоставляют компании и заинтересованным сторонам.

Заключение аудитора

В отчете аудитор описывает свой подход к проверке, проблемы, которые обнаружил в ходе процедуры, и список рекомендаций для их устранения.

Форма отчетности заранее прописывается в договоре.

Помощь «Инфинанс»

Если вы хотите сделать ваш бизнес полностью белым и оформить документы согласно законодательству, обратитесь в компанию «Инфинанс». Мы занимаемся бухгалтерским, юридическим и финансовым аутсорсингом. Поможем определить имеющиеся проблемы, риски и грамотно их устранить. Работаем только по официальному договору и предоставляем гарантии.