Учет себестоимости продукции и услуг

Себестоимость в бухгалтерском учете – это один из главных показателей, используемый для расчета налогов и прибыли компании. Кроме того, он помогает понять, какова будет общая стоимость производства продукта или предоставленной услуги с учетом всех временных и финансовых расходов, сырья и прочих ресурсов. Учет себестоимости необходимо вести, чтобы эффективно управлять бизнесом, правильно выстраивать ценообразование, оптимизировать затраты и вывести предприятие на хороший доход.

Что такое себестоимость

Это ключевой показатель, который показывает, сколько потребуется в общей сложности затрат, чтобы произвести одну единицу продукта или услуги. Он нужен не только для эффективного управления бизнесом. Его применяют также в производственных отраслях и сферах обслуживания.

Одна из главных задач расчета этого показателя заключается в том, чтобы на основании его правильно и обоснованно выстраивать ценообразование. Если знать точную сумму, которая идет на производство, можно правильно установить стоимость, которая не только будет покрывать затраты, но и поможет в оптимизации, снижении издержек и выведет бизнес на прибыль.

Данные о себестоимости помогают в принятии решений относительно уменьшения расходов и правильного распределения ресурсов.

Чтобы компания могла функционировать в конкурентной среде, важно вести бухгалтерский учет себестоимости и контролировать его.

Из чего складывается себестоимость

Для формирования расчета принимается во внимание несколько компонентов. В первую очередь это финансовые затраты, идущие на закупку материала, с помощью которого изготавливается продукция. Сюда можно отнести упаковку, сырьё и прочее.

К основным статьям расходов можно также отнести следующие:

1. Человеческий труд. Учитываются затраты на выплату заработной платы людям, которые задействованы в производстве продукции или предоставляют различные услуги. Сюда входят также расходы по страховым взносам и пособиям.
2. Косвенные накладные траты. Это составляющие, которые не имеют прямого отношения к какому-либо продукту или услуге. Например, оплата рекламы и коммунальных счетов, аренда помещений.
3. Прямые расходы. Это финансовые вложения, которые имеют непосредственное отношение к изготовлению единицы продукции или предоставлению услуги. Например, траты на электроэнергию, техническое обслуживание, амортизация.

При расчете себестоимости также принимаются во внимание затраты на управление и администрирование деятельности организации. Как правило, это расходы на бухгалтерский учет, работа юристов, руководства и иные функции, которые не относятся к производственным.

Что влияет на себестоимость

На себестоимость как товаров, так и услуг могут оказывать влияние различные факторы – внутренние и внешние.

К первой группе относятся такие, как, например, управление затратами, от которых напрямую зависит рассматриваемый показатель. Если правильно оптимизировать все производственные и непроизводственные процессы, вести контроль затрат, принимать наиболее эффективные решения, то предприятию легче выйти на снижение себестоимости и повышение прибыли.

Среди внутренних факторов также выделяют:

1. Уровень мощностей производства. Если низкая нагрузка, нерационально используются ресурсы, то, скорее всего, себестоимость единицы продукции будет выше. При этом при полной загрузке производственных мощностей можно добиться получения более низкого показателя.
2. Прогресс в технологиях и внедрение инноваций. При эффективной автоматизации есть большая вероятность сокращения затрат на ресурсы и труд. Это в свою очередь способствует уменьшению себестоимости услуги или товара.

Внешние факторы:

1. Принимаемые законы и политика в сфере экономики. Изменение налоговых ставок, курса валюты, нормативных требований может отражаться на уровне себестоимости продукции. К примеру, если повышается налоговая ставка, не исключено, что будет увеличена себестоимость.
2. Условия рынка и конкуренция. Для повышения конкурентоспособности компании может возникнуть необходимость в снижении себестоимости.
3. Колебания стоимости материалов и сырья, что оказывает прямое влияние на расчет себестоимости.

Если вовремя и правильно выявлять и учитывать все внутренние и внешние факторы, то с более точным расчетом и контролем себестоимости проблем обычно не возникает. При этом также нужно не забывать о принятии наиболее эффективных решений, которые помогут повысить конкурентоспособность и прибыль организации.

Какие есть виды себестоимости

Для более точного анализа и контроля расходов желательно проводить учет сразу нескольких разновидностей себестоимости. Классификация показателя происходит одновременно по затратам, которые включены в производство, и расчетному моменту.

Среди основных видов себестоимости в зависимости от расходов выделяют следующие:

1. Производственная. Складывается из прямых и косвенных затрат, которые имеют непосредственное отношение к производству. Сюда входят материалы, прямой труд и расходы, а также аренда помещений, заработная плата для административных сотрудников, износ оборудования.
2. Цеховая. Включает только прямые затраты. Это цена сырья, труда и расходов, которые имеют прямое отношение к производственной деятельности. Эта разновидность показателя считается частью полной себестоимости. Ее применяют с целью проведения внутреннего анализа, а также чтобы эффективно управлять затратами.
3. Полная. Это все расходы, которые имеют прямое или косвенное отношение к производству продукции или оказанию услуги. Благодаря учету полной себестоимости можно установить, сколько средств в общей сложности было затрачено на изготовление одной единицы.

В зависимости от момента расчета себестоимость классифицируется на следующие разновидности:

1. Фактическая. Чтобы ее посчитать, потребуется информация о фактических расходах, которые пошли на производство продукции или оказание услуги. Таким образом оценивают, насколько реальные затраты совпадают с плановыми.
2. Плановая. Ее рассчитывают заранее. При этом во внимание берутся планируемые и предполагаемые расходы. Учет плановой себестоимости необходим для планирования и в момент принятия решений.
3. Нормативная. Для расчета требуются предварительно установленные стандарты и нормы затрат. Она необходима, чтобы сравнить, сколько было потрачено фактически и сколько запланировано, выявив таким образом отклонения.

Учет любого вида себестоимости позволяет предприятиям произвести максимально точный анализ расходов, принять наиболее эффективные решения и провести оптимизацию бизнес-процессов.

Как рассчитать себестоимость: формула и пример

Для расчета используют следующую формулу:

Производственные расходы + Коммерческие расходы = Себестоимость.

Группу производственных затрат составляют:

• заработная плата работникам;
• расходы на закупку материалов и сырья;
• оплата энергоресурсов;
• техобслуживание, ремонт оборудования;
• расходы на амортизацию.

К коммерческим относят все затраты, необходимые, чтобы продвигать и реализовывать продукцию или услугу:

• реклама;
• упаковка;
• иные мероприятия, помогающие привлекать клиентов;
• дистрибьюторские расходы и связанные с продажей (плата продавцам, торговым агентам, логистика, доставка и хранение);
• управленческие (зарплата руководителям, оплата услуг юристов, консультаций);
• административные (бухгалтерские услуги, аренда, заработная плата персоналу).

В зависимости от вида деятельности организации также могут быть включены и другие затраты.

Например, за месяц предприятие несет следующие расходы:

• материалы и сырьё – 400 000 рублей;
• амортизация – 200 000 руб.;
• прямой труд – 300 000 руб.;
• счета за электроэнергию – 100 000 рублей.

Всё это расходы, связанные непосредственно с производством, которые в сумме составляют 1 миллион рублей.

При этом коммерческие затраты будут такими:

• маркетинг – 200 тыс. руб.;
• администрирование – 100 тыс. руб.;
• дистрибуция и продажи – 200 тыс. руб.

В сумме это 500 000 рублей.

Таким образом, себестоимость будет складываться как 1 000 000 руб. + 500 000 руб. = 1 500 000 рублей. Полученное значение позволит организации принять решение относительно установления минимальной стоимости продукта так, чтобы она могла не только покрыть расходы, но и сделать бизнес рентабельным.

Как снизить себестоимость

Существует несколько методов, которые способствуют снижению этого показателя.

Прежде всего стоит задуматься над тем, чтобы оптимизировать производственные процессы. Желательно найти возможности, которые позволят сократить издержки и повысить эффективность. Можно попробовать автоматизировать производство, воспользоваться новыми разработками, улучшить логистику. Всё это способствует сокращению расходов.

Стоит также задуматься над тем, чтобы улучшить систему управления запасами, тщательно спланировать поставки продукции в соответствии со спросом.

Кроме того, можно заняться поиском поставщиков, которые предложат более выгодные условия сотрудничества.

Еще как вариант – улучшить управление затратами и внедрить меры по энергосбережению.

Если, к примеру, организация тратит много денег на электроэнергию, на производственные цеха можно установить солнечные панели. В результате расходы по этой статье снизятся, также уменьшится себестоимость готовой продукции – улучшатся финансовые показатели.

Проводки по себестоимости в бухгалтерском учете

Примеры, как проводить учет себестоимости по бухгалтерии.

Д 20 – К 02, 10, 16, 69, 70, 71, 60, 28, 76, 21, 79, 29, 25, 23, 26 – накоплены фактические расходы основных цехов.

Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» – К 43 – списана себестоимость продукции в момент реализации.

Д 43 – К 20, 23 – оприходована готовая продукция основных, вспомогательных и обслуживающих цехов и подразделений по фактической себестоимости.

Д 40 – К 20 – начислена фактическая себестоимость готовой продукции.

Д 43 – К 40 – принята к учету готовая продукция по нормативной себестоимости.

Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» – К 40 – отражена сумма превышения фактической производственной себестоимости готовой продукции ее нормативной себестоимости.

Д 20 – К 29 – отражена сумма фактической себестоимости завершенной производством продукции обслуживающего производства при ее продаже сторонним организациям.

Д 20 – К 23 – отражена сумма фактической себестоимости завершенной производством продукции вспомогательного производства, отпущенной основному производству.

Помощь «Инфинанс»

Если необходима помощь по расчету и учету себестоимости производимой продукции или предоставляемой услуги, можно обратиться в компанию «Инфинанс». Решением поставленных задач занимаются высококвалифицированные специалисты с большим опытом работы.

Мы поможем снизить себестоимость, оптимизировав процессы производства, усовершенствовав системы управления затратами и запасами. Благодаря нам ваше предприятие будет избавлено от лишних расходов и выйдет на стабильную прибыль.