Процедура проведения налоговых проверок

Проверки налоговых органов – обязательная процедура, которую проходят не только крупные организации, но и индивидуальные предприниматели. Ее цель заключается в контроле выполнения обязательств по налоговым выплатам и иным отчислениям, а также обнаружении нарушений в работе. Чтобы оградить себя от возможных штрафов, необходимо знать, что может стать причиной для проверки налоговыми органами, как и в какой период проходит процедура.

Как проводится выездная налоговая проверка

Надзорная деятельность проходит в несколько этапов. Предприятие или частное лицо включается в план для проверок контролирующего органа, если возникают вопросы относительно ведения ими дел.

Далее сотрудниками налоговой разрабатывается список моментов, вызывающих подозрение. Например, если сотрудники компании получают маленькую зарплату, то контролю могут подлежать выплаты по НДФЛ и страховым взносам. Когда в организации происходит регулярное снятие с учета, есть большая вероятность, что проверят все налоги.

После того как круг задач будет определен, начальник надзорной инспекции или его заместитель оформляет решение, составленное по специальной форме, о выполнении выездной налоговой проверки. В нём обязательно указывают полные реквизиты проверяемого предприятия или ИП, что будут проверять, когда, данные назначенных на эту процедуру инспекторов.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Перед проведением проверки инспектор должен под подпись вручить организации соответствующее решение. Директор на одном из экземпляров ставит свою подпись и дату получения. Законодательством не установлены четкие временные рамки: за сколько дней проверяемый должен быть уведомлен. Иными словами, контролер может отдать на руки заключение налоговой и сразу приступить к выполнению своих обязанностей.

Сотрудник надзорного органа должен запрашивать документацию только по указанным в решении налогам и периодам. Поэтому рекомендуется ориентироваться на этот документ. Далее проводятся непосредственно сами проверочные мероприятия.

Законодательством определен фиксированный срок для проведения налоговой проверки. Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ, она должна длиться не более 60 дней. Иногда период продлевают до 4 или 6 месяцев.

Началом срока считается момент подписания решения о назначении ревизии, а окончанием – оформление результатов.

Форма акта выездной налоговой проверки

По итогам надзорного контроля составляется акт, оформленный в соответствии с приложением № 27 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Обязательно выполняются требования, регламентирующиеся приложением № 28 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628.

Если проверяемый отказывается брать акт, в документе делается соответствующая пометка и он направляется заказным письмом по месту регистрации предприятия.

Основания для назначения выездной проверки

Выездные налоговые проверки могут выполняться, если есть особое распоряжение, подписанное вышестоящим руководством ИФНС.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, выделяют ряд оснований, по которым проводится выборка налогоплательщиков, подлежащих контролю:

• Налоговые риски. Проверке могут подлежать фирмы и предприятия, сотрудничающие с сомнительными контрагентами.
• Недостаточная нагрузка – когда юрлица выплачивают относительно маленькие суммы по налогам и сборам.
• Существенный вычет по НДС – если он выше 89 % от начисленного налога. Значительное снижение налога – причина, которая может подтолкнуть проверяющие органы серьезно заняться этой организацией.

Основанием для назначения налоговой проверки может послужить и частое снятие с учета и перерегистрация, низкая рентабельность, нежелание давать пояснения на официальный запрос, который поступил от представителя ИФНС, убыточная деятельность.

Место проведения выездной проверки

Контролирующие мероприятия проводятся на территории проверяемого, где он по факту ведет бизнес. Так больше вероятность, что будут выявлены все имеющиеся нарушения.

В определенных ситуациях, например, когда нет возможности предоставить помещение для инспекторов, проверкой занимаются непосредственно в налоговой или проверяемое лицо снимает рядом со своей организацией офис. Но даже при таких обстоятельствах налогоплательщик обязан выполнять все требования контролеров.

Мероприятия в составе выездной проверки

Чтобы определить, насколько правильно начисляются и уплачиваются налоги, контролеры могут использовать различные процедуры.

Истребование документов у проверяемого

Налоговики имеют право требовать доступ к любой документации, которая нужна для полноценной проверки. Они также уполномочены запрашивать сведения у третьих лиц, чтобы подтвердить ту или иную информацию.

Истребование документов у контрагентов

При высоких налоговых рисках организации контрагенты также обязаны предоставить документы на проверку. Обычно это счета-фактуры, поручения по платежам, договорные соглашения.

Допрос свидетеля

Как правило, в число допрашиваемых входят физические лица, имеющие непосредственное отношение к налогоплательщику: главный бухгалтер, топ-менеджер, директора и простые сотрудники.

Назначение экспертизы

При определенных обстоятельствах к налоговой проверке могут быть привлечены эксперты сторонних фирм. Обычно экспертная помощь требуется с целью определения подлинности подписей.

Выемка документов и предметов

Если проверяемый отказывается предоставлять документацию, контролер имеет право их изъять. При этом процессе должен присутствовать налогоплательщик и понятые.

Осмотр

Представители налоговой службы вправе осматривать любые помещения и территорию, которые задействованы в ведении предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.

Инвентаризация имущества

Проводится при несоответствии финансовых обязательств и фактического имущества с бухгалтерской отчетностью. Иногда при таком мероприятии вскрываются дополнительные, ранее неизвестные обстоятельства.

Оформление результатов выездной налоговой проверки

По завершении всех работ надзорными органами составляется справка, которую отдают проверяемому. В ней нет никаких выводов, только указано, что проверка завершена. После этого сотрудники инспекции обязаны покинуть территорию и остановить все контролирующие процедуры.

Сами результаты отражаются в соответствующем акте, который должен быть составлен вне зависимости от того, выявлены нарушения или нет. На это отводится 2 месяца с момента оформления справки. Налогоплательщику акт вручается не позднее 5 дней с даты его составления.

Преимущества сотрудничества с «Инфинанс»

Если вашему бизнесу предстоит проверка надзорными органами, но вы сомневаетесь, что документы в порядке, всегда можно обратиться в компанию «Инфинанс». Специалисты с большим опытом работы проконсультируют по любому вопросу, проанализируют финансовую отчетность, дадут необходимые рекомендации и предоставят юридическую помощь.

Проверки налоговых органов – сложный процесс, состоящий из нескольких этапов. Ведение любой предпринимательской деятельности всегда будет под контролем налоговиков. Поэтому для предупреждения неблагоприятных последствий нужно правильно и открыто вести всю документацию организации и не скрывать реальных доходов.